原則（法22③二）

損金算入
∵債務の確定した費用であるため

罰則的意味から損金不算入のもの（法55③④）

損金経理附帯税等（加算・社外）

法人税 - 延滞税、無申告加算税、過少申告加算税、重加算税

住民税・事業税等地方税 - 延滞金、無申告加算金、過少申告加算金、重加算金

所得税 - 不納付加算税

損金経理過怠税（加算・社外）

印紙税 - 過怠税

損金経理罰金等（加算・社外）

業務中の罰金・過料・科料・交通反則金

→業務中以外の罰金等については、、、

• 使用人＝調整なし＝給与として損金
• 役員＝役員給与損金不算入額（加算・社外）

課税技術等の問題から損金不算入のもの（法38①②）

法人税本税＝

損金経理法人税等（加算・留保）

住民税本税＝

損金経理住民税等（加算・留保）

→事業税は損金算入される（かつて販管費項目であった名残）

納税充当金（＝未払法人税等）の取り扱い

当期末
納税充当金繰入（法人税、住民税及び事業税-PL）＝損金不算入

損金経理納税充当金（加算・留保）

ー＞債務確定していないため
翌期
納税充当金戻入（未払法人税等の取崩し）＝益金不算入（減算・留保）

納税充当金戻入益金不算入（減算・留保）

ー＞前期末に損金算入していないため
実際の別表四上での処理は
ー＞法人税・住民税＝損金不算入、事業税＝損金算入
納税充当金の会社取崩し額ー（法人税本税＋住民税本税）

納税充当金支出事業税等（減算・留保）